الضريبة المؤجلة ببساطة: إمتى أصل وإمتى التزام، بمثال بالأرقام

يا باشمحاسب، محاسبين كتير بيتجنبوا الضريبة المؤجلة (Deferred Tax)، مش لأنها صعبة، لكن لأن محدش شرحهالهم صح من أول يوم. والنتيجة قوائم مالية ناقصة، والمراجع الخارجي بيكتشف الفرق في آخر السنة.

الكلام ده يخصك سواء إنت فريش 🎓 أو خبرة 💼 أو مدير مالي 👔.

الضريبة المؤجلة جاية منين؟

فيه ربحين لنفس الشركة في نفس السنة:

• الربح المحاسبي: حسب المعايير المحاسبية.
• الربح الضريبي (الوعاء): حسب قانون الضريبة، اللي ممكن يقبل مصروف في وقت مختلف، أو بقيمة مختلفة.

لما الفرق ده مؤقت، يعني هيتعكس في سنين جاية، بيتولّد عنه ضريبة مؤجلة. أما الفروق الدائمة (مصروف القانون مش هيقبله أبدًا) فمالهاش ضريبة مؤجلة.

القاعدة السريعة:

مثال 1: التزام ضريبي مؤجل (إهلاك ضريبي أسرع)

🏭 مصنع اشترى ماكينة بـ 500,000 جنيه:

• محاسبيًا: إهلاك على 5 سنين = 100,000 في السنة.
• ضريبيًا (افتراض للتوضيح): مسموح إهلاك أسرع = 150,000 في السنة الأولى.

الربح الضريبي أقل من المحاسبي بـ 50,000، يعني الشركة دفعت ضريبة أقل النهارده، وهتدفع الفرق في السنين الجاية لما الإهلاك الضريبي يخلص بدري. بسعر ضريبة 22.5%:

50,000 × 22.5% = 11,250 جنيه التزام ضريبي مؤجل

من حـ/ مصروف الضريبة المؤجلة 11,250
إلى حـ/ التزامات ضريبية مؤجلة 11,250

مثال 2: أصل ضريبي مؤجل (مخصص مش مقبول دلوقتي)

شركة كوّنت مخصص ديون مشكوك فيها 200,000 جنيه. القانون مش بيقبل المخصص كمصروف دلوقتي، وبيقبله لما الدين يتعدم فعلًا.

يعني الربح الضريبي أعلى من المحاسبي بـ 200,000، والشركة دفعت ضريبة زيادة النهارده هتسترجعها لما الإعدام يتقبل:

200,000 × 22.5% = 45,000 جنيه أصل ضريبي مؤجل

من حـ/ أصول ضريبية مؤجلة 45,000
إلى حـ/ مصروف (إيراد) الضريبة المؤجلة 45,000

⚠️ الأصل الضريبي المؤجل ما يتسجّلش إلا لو متوقع إن الشركة هتحقق أرباح ضريبية مستقبلية تستفيد منه. شركة خسرانة باستمرار ما تسجلّش أصل ضريبي مؤجل على خسايرها من غير دليل مقنع.

إزاي تحسبها في الواقع: مدخل الميزانية

المعيار IAS 12 بيحسبها من المركز المالي: لكل أصل والتزام قارن القيمة الدفترية بـ الأساس الضريبي:

1. اعمل جدول بالبنود اللي فيها فرق (أصول ثابتة، مخصصات، إيرادات مقدمة…).
2. الفرق المؤقت = القيمة الدفترية − الأساس الضريبي.
3. اضرب في سعر الضريبة المتوقع وقت الانعكاس.
4. الرصيد المطلوب آخر السنة ناقص الرصيد أول السنة = مصروف أو إيراد الضريبة المؤجلة.

أسئلة شائعة

الضريبة المؤجلة فلوس هتدفعها فعلًا؟

الالتزام الضريبي المؤجل أيوه، ضريبة اتأجّلت وهتتدفع لما الفرق يتعكس. الأصل الضريبي المؤجل هو تخفيض متوقع في ضريبة مستقبلية.

أعرض الأصل والالتزام مع بعض ولا صافي؟

بتعمل مقاصة بينهم لو للشركة حق قانوني في المقاصة وهما خاضعين لنفس الجهة الضريبية، وده الوضع المعتاد لشركة واحدة في مصر.

إيه أشهر مصادر الفروق المؤقتة؟

الإهلاك (لما يختلف المحاسبي عن الضريبي)، والمخصصات اللي مش بتتقبل إلا عند الاستخدام، والخسائر الضريبية المرحلة.

سعر الضريبة والقواعد الضريبية في الأمثلة للتوضيح. راجع القانون الساري لنشاطك.

اقرأ كمان: طرق الإهلاك حسب IAS 16 والفرق بين المخصص والاحتياطي.