الإجمالي صح. الميزان متطابق. المحاسب بيقول: «كله تمام».
والشركة خسرت 312,000 جنيه على مدار 8 شهور من غير ما حد يحس.
ده احتيال التدوير (Lapping)، من أصعب أشكال الاحتيال الداخلي في الاكتشاف. وده تاني موضوع في سلسلة «الاحتيال من الداخل» بعد قضية ريتا كرندويل.
إزاي بيشتغل احتيال التدوير؟
- عميل «أ» بيدفع 50,000 جنيه. الموظف بياخدهم لنفسه ومش بيسجّل التحصيل.
- بعد أيام عميل «ب» بيدفع 50,000. الموظف بيسجّلهم على حساب «أ»، فحساب «أ» يبان مسدد.
- لما عميل «ج» يدفع، بيتسجّل على «ب»… وهكذا.
العجز بيلف من عميل لعميل، وغالبًا بيكبر مع الوقت، لكن الإجمالي في الدفاتر شكله منطقي، وأعمار الديون بتبان «تأخير عادي».
إزاي اتكشف؟
مش بنظام رقابة، ولا بمراجع خارجي. عميل كبير طلب كشف حساب تفصيلي، والكشف اتبعت لصاحب الشركة مباشرة من غير ما يعدّي على المحاسب. الفرق بين اللي العميل دافعه فعلًا واللي متسجّل ظهر فورًا.
علامات التحذير
- عملاء منتظمين فجأة أعمار ديونهم بتزيد من غير سبب.
- تحصيلات بتتسجّل بتواريخ متأخرة عن تاريخ إيداعها في البنك.
- موظف التحصيل رافض ياخد إجازة أو يسلّم ملف العملاء.
- شكاوى من عملاء إن كشوف حساباتهم «مش مظبوطة».
3 ضوابط بتقفل الباب
1. فصل الاستلام عن التسجيل
اللي بيستلم الفلوس أو الشيكات ما يسجلش التحصيل في حسابات العملاء، ويُفضّل التحصيل يدخل البنك مباشرة (تحويل، إيداع، محفظة باسم الشركة).
2. مصادقات العملاء من طرف محايد
كشوف الحساب والمصادقات (Confirmations) تتبعت للعملاء من صاحب الشركة أو المراجع، والرد يرجع ليهم مباشرة، مش عن طريق المحاسب المسؤول عن نفس الحسابات.
3. مطابقة التحصيلات مع البنك
مطابقة أسبوعية بين حركة البنك اليومية والتحصيلات المسجلة لكل عميل، بتاريخ الإيداع، ويعملها حد غير مسؤول التحصيل.
| الضابط | بيكشف التدوير إزاي |
|---|---|
| فصل المهام | بيمنع إن نفس الشخص يغطي العجز بالقيود |
| المصادقات | العميل نفسه بيقول دفع إمتى وكام |
| المطابقة البنكية بالتاريخ | بتكشف التأخير بين الإيداع والتسجيل |
لو نفس الشخص اللي المفروض يتراقب هو اللي بيصمم النظام ويشغّله، يبقى ده مش نظام رقابة.
أسئلة شائعة
التدوير بيحصل في الشركات الصغيرة بس؟
لأ. بنلاقيه في شركات إيرادها بالملايين وعدد عملائها كبير، لأن كتر الحركة بيخبّي التأخير.
أعمل مصادقات كل قد إيه؟
مرة في السنة على الأقل لكل العملاء الكبار، وبعيّنة مفاجئة خلال السنة على الباقي.
لو اكتشفت تدوير، أبدأ منين؟
اوقف صلاحيات الموظف على التحصيل فورًا، واطلب كشوف حساب من العملاء مباشرة، واعمل مطابقة كاملة للفترة مع البنك قبل أي مواجهة، واستعين بمستشار قانوني.
محتاج نظرة مالية على شركتك؟
مكتب المراجعين للاستشارات المالية والإدارية والضريبية (A&A) — 18 سنة خبرة، 21 مشروع في 7 قطاعات. ابعتلنا وضع شركتك ونرد عليك.