مدير مالي في شركة مقاولات 🏗️ كلمني: «المراجع الخارجي بيقول إن عندنا التزام على قضية تحكيم مع مورد، ومش عارف أكوّن مخصص ولا لأ».
سألته: «المحامي مقيّم القضية إزاي؟». فتحنا الملف، ولقينا رأي المحامي مكتوب: الخسارة شبه مؤكدة. والشركة ما كوّنتش جنيه واحد. 🚨
يا باشمحاسب، موضوع المخصصات والالتزامات المحتملة من أكتر الحاجات اللي بتتعمل فيها أخطاء، في الاتجاهين.
🔴 الوجع: مخصصات بالمزاج
شركات بتكوّن مخصصات من غير أساس عشان «تنعّم» الأرباح، وشركات تانية بتعدّي على التزامات حقيقية من غير ما تسجلها. الاتنين بيطلّعوا قوائم مش معبّرة.
🟢 الدواء: 3 شروط لتكوين المخصص
حسب المعيار الدولي IAS 37، المخصص بيتكوّن لما الثلاثة يتحققوا مع بعض:
- التزام حالي، قانوني أو ضمني، ناتج عن حدث حصل فعلًا. مثال: مطعم 🍽️ عنده شكوى تسمم غذائي من حدث حصل الشهر اللي فات.
- خروج موارد مرجّح، يعني احتماله أكبر من عدمه (أكتر من 50%).
- تقدير موثوق للمبلغ، مش لازم يبقى دقيق، بس مبني على أساس منطقي. مثال: مصنع 🏭 بيقدّر مطالبات الضمان من تاريخ السنين اللي فاتت.
المخصصات والالتزامات المحتملة: قيد ولا إفصاح ولا ولا حاجة؟
| الوضع | المعالجة |
|---|---|
| التزام حالي + خروج موارد مرجّح + تقدير موثوق | مخصص بقيد في الدفاتر |
| التزام ممكن، أو خروج موارد غير مرجّح، أو مش ممكن تقديره | التزام محتمل: إفصاح في الإيضاحات بس، من غير قيد |
| احتمال خروج الموارد بعيد | لا قيد ولا إفصاح |
مثال بالقيد: قضية التحكيم
المحامي قدّر إن الخسارة مرجّحة، والمبلغ المتوقع 750,000 جنيه:
من حـ/ مصروف مخصص قضايا 750,000
إلى حـ/ مخصص قضايا 750,000
ولما الحكم يصدر بـ 700,000 ويتدفع:
من حـ/ مخصص قضايا 700,000
إلى حـ/ البنك 700,000
والـ 50,000 الباقية بتترد للأرباح (مخصصات انتفى الغرض منها) في الفترة اللي اتعرف فيها إنها مش هتتستخدم.
أخطاء شائعة
- مخصص لخسائر تشغيل مستقبلية: ممنوع. مفيش التزام حالي.
- مخصص لإعادة هيكلة قبل وجود خطة رسمية معلنة: ممنوع.
- استخدام المخصص لغير غرضه: مخصص القضايا ما يتصرفش منه على صيانة مثلًا.
- عدم مراجعة المخصص في آخر كل فترة: لازم يتعدّل لأفضل تقدير حالي.
أسئلة شائعة
إيه الفرق بين المخصص والاحتياطي؟
المخصص التزام بيتحمّل على قائمة الدخل لمقابلة حاجة حصلت. الاحتياطي توزيع من الأرباح جوه حقوق الملكية. اقرأ الفرق بين المخصص والاحتياطي.
والأصل المحتمل؟
زي قضية الشركة رافعاها ومتوقع تكسبها: ما بيتسجّلش لحد ما يبقى مؤكد تقريبًا، وبيتفصح عنه لو التدفق مرجّح.
المخصص بيتقبل ضريبيًا؟
غالبًا لأ لحد ما الالتزام يتحقق ويتدفع فعلًا، وده بيعمل فرق مؤقت ينتج عنه أصل ضريبي مؤجل. اقرأ الضريبة المؤجلة ببساطة.
مين بيحدد احتمال خسارة القضية؟
الإدارة هي المسؤولة عن التقدير، وبتعتمد على رأي مكتوب من المستشار القانوني. المحاسب بيوثّق الرأي ده في ملف المخصصات، والمراجع الخارجي بيطلب خطاب من المحامي يأكد التقييم.
عايز تكمّل يا باشمحاسب؟
سجّل مجانًا في فيتامين محاسبة عشان توصلك الأدوات والملفات القابلة للتحميل، وشوف كتب ودورات فيتامين في المتجر.